八条隐藏在工资表里面的涉税风险，你知道吗？

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常见问题

企业在计算核定并上报职员工资表的时候，往往没有留意到相关的税务题目。那么，工资表中有哪些税务题目需要加强正视才能避免掉坑呢？

一、工资个税计算是否准确

重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法划定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。

二、职员是否真实

重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的职员，是否存在虚列名册、假发工资现象。

三、工资是否公道

《实施条例》第三十四条所称的“公道工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金轨制划定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行公道性确认时，可按以下原则把握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金轨制；

（二）企业所制订的工资薪金轨制符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的铺排，不以减少或逃避税款为目的。

四、是否申报了个税

重点检查企业工资表上的职员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

五、是否存在两处以上所得

根据《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发〔2006〕162号）第二条第（二）项划定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的划定办理纳税申报。”

第十一条第（一）项划定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”

个人取得两处及以上工资、薪金所得，应固定一处单位，携带个人身份证及复印件、发下班资、薪金的合同及发放证实，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。

六、是否存在已经离职职员未删除信息

重点检查企业工资表中是否还存在职员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍旧申报个税，未及时删除这些职员的信息的现象。

七、合用税目是否准确

重点检查企业是否存在计算个税的时候故意把“工资薪金”项目转换为“无意偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。

八、免税所得是否正当

重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法划定，如免征个税的健康贸易保险是否符合前提、通信补贴免征个税是否符合尺度等。

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