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汇算清缴(税审报告)

汇算清缴(税审报告)

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,

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汇算清缴(税审报告)是什么
       汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额, 并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

       根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则,《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则,及其他相关税法之规定,中国对所得税采取按年计算,分月或者分季预缴的,年终再进行清缴的方式征收。
汇算清缴的关键

1 收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2 费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3 纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。 在收入的计算中,有十几个项目计算影响到应纳税所得额。在扣除项目的计算中,有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

企业的纳税年度

1 正常情况:公历1月1日起至12月31日止。

2 特殊情况:企业在一个纳税年度中间开业、终止,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度。

 

汇算清缴的时间

1 一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。 比如,2012年企业所得税汇算清缴时间:2013年1月1日至5月31日。

汇算清缴的对象

1 实行查账征收的企业

2 实行核定应税所得率的企业。

3 企业无论盈利或亏损,是否在减免期内,均应按规定进行汇算清缴。

4 实行核定定额征收企业所得税的企业,不进行汇算清缴。

汇算清缴的工作

1 汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上,自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。

2 申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表,以及税务机关要求提供的其他资料。

3 缴纳。

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